个人所得税征税对象

一、工资薪金收入

一、应税项目：

除工资薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等，也按工资薪金缴纳个人所得税。

2. 免税或免税项目

一胎补贴； 对公务员实行七年工资制，不计入基本就业资格，包括专项补贴、津贴、家庭成员副食补贴；谨防遗失京豆米易材料未领取托儿补贴； 出差补助，误餐补助。

三、特别规定

（一）从原单位办理内部退休手续，达到法定退休年龄的内部退休个人取得的工资、薪金，计入“工资、薪金所得”。 所得税。 办理内退手续后在原单位取得的一次性收入，按办理内退手续与法定退休年龄之间的月份平均，并与当月“工资、薪金”收入扣除当月的扣除标准，以余额为基数确定适用的税收补贴率，然后将每月工资薪金加到所获得的一次性收入中，减去扣除标准，按规定计征税款适用税率 个人所得税； 经内部退税手续及法定退休年龄后重新就业取得的“工资薪金”收入，从原单位当月取得的“工资薪金”收入似与“工资薪金”合并从原单位取得的收入。 并依法自行向仙台错县主管税务机关申报个人所得税。

（二）扣除税法规定的扣除标准后，退休人员的再就业所得，按照“工资、薪金所得”的应税项目缴纳个人所得税。

（三）公司职工因购买国有股权而取得的劳动分红，按《工资薪金》计征。

（四）单车承包、租赁，是指出租汽车司机以“工资、薪金”为基础，从事客货经营活动取得个人所得税。

（五）企业、单位以培训班、座谈会、工作考察等名义为营销业绩突出的员工组织旅游活动，通过免除旅游等方式对个人（包括实物、有价证券等）实施营销业绩奖励费和旅游费，全额并入营销人员代理机构当期工资薪金单独编制缴纳，按“工资薪金”计征个人所得税。

高案例二、个体工商户生产经营所得

包括：

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、餐饮业、服务业、修理业等行业的生产经营取得的收入。

2.个人经政府有关部门批准取得许可后，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入。

三、上述个体工商户和个人取得的与生产经营有关的各项应纳税所得额。

4.其他个体从事个体工商户生产经营所得收入很低。

特别规定：

一、从事种植业等项目的个体工商户，已征收农业税、畜牧业税，不再征收个人所得税。 不属于农业税、畜牧业税范围的，其所得应与其他行业的生产经营所得合并申报或以其他方式征收个人所得税。

2.出租汽车司机从事个体出租汽车经营，按照个体工商户的生产经营收入缴纳个人所得税； 个人从事彩票代理销售取得的所得，按照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税。

3.出租汽车为个人固定住所所有但向所属单位缴纳管理费或出租汽车经营单位将出租汽车所有权转让给司机的，出租汽车司机从事客货经营取得的收入个体工商户按照生产经营所得项目征税。

四、个体工商户和从事生产经营的个人，对与生产经营无关的其他应税所得，按照有关规定计算征收个人所得税。 银行存款利息收入和对外投资股息收入，按照“利息、股息、红利所得”项目的规定分别计征个人所得税。

3、企事业单位的承包、租赁业务收入

1.个人承包、承租企业、事业单位后，工商最终登记变更为个体工商户的，对个体工商户的生产所得、经营所得项目征收个人所得税和商业住户。 所得税。

2.个人承包、租赁企业、事业单位后，工商登记仍由企业自行负责。 无论采用何种分配方式，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。 然后按有关规定缴纳个人所得税。

4、劳务报酬所得

区分劳动报酬所得与工资薪金所得的一个重要标准：是否存在雇佣关系。

特别规定：

1、个人担任董事取得的董事酬金分为两种情况：个人担任公司董事或监事，不在公司工作或受雇于公司，属于劳动报酬性质，属于劳动报酬按劳动报酬项目征税； 浦西百博个人在本公司（含关联公司）工作或受雇，并兼任董事、监事的，董事费、监事费与个人的个人财富工资收入合并计算，统一缴纳个人所得税按工资、薪金收入项目；

2.在校学生因勤工俭学活动取得属于应税所得的所得，应当依法缴纳个人所得税；

3.对营销业绩突出的非从业人员，企业、单位以培训班、座谈会、工作考察等名义组织旅游活动，实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），发生的费用全额作为营销人员当期服务收入比特币个人所得税计，按照劳务报酬收入项目征税。

五、稿酬所得

是指个人因以书报形式出版、出版其作品而获得的收入。 这里所说的作品包括文学作品、书画作品、摄影作品和其他作品。 作者去世后，财产继承人收到的遗稿酬金，也应征收个人所得税。

特别规定：

1.在报刊等单位工作或聘用的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊杂志上发表作品取得的收入，应当与月工资收入合并计算，按工资和工资征税。工资项目；其他人员在本单位报刊杂志上发表作品取得的所得，按照稿酬项目缴纳个人所得税。

2.对于出版社专业作者的作品，出版社以图书形式取得的稿费收入，按稿酬项目和个人预支税和浓味税征收。

六、特许军队收取的特许权使用费收入

是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特殊许可权的使用权而取得的收入。 特许经营权主要包括以下四项权利：专利权、商标权、著作权和非专利技术。

提供著作权使用权取得的收入不包括稿酬收入。 作者通过公开拍卖（竞拍）其著作原稿或稿件所取得的收入，属于使用著作权所得，应计入版税。 收入项目需缴纳个人所得税。

个人因特许经营取得的经济补偿收入，作为“特许权使用费收入”的应税项目征收个人所得税，由支付补偿金的单位或者个人代扣代缴。

从2002年5月1日起，无论剧本使用者是否为编剧单位，编剧作品版税一律征收个人所得税。

7、利息、股息、红利收入

指拥有债权和股权的个人取得的利息、股息和红利收入。 有关规定如下：

1.个人从银行等储蓄机构取得的利息收入，用于支付电话、水、电、气等相关费用，或者用于投资购买股票、生产经营往来结算等用途的，应当支付依法缴纳个人所得税，由结付利息的储蓄机构代扣代缴。

2、个人获得量化资产：

职工个人以股份形式取得的，仅作为分红的依据，企业不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税； 职工个人以股份形式参与企业分配的企业量化资产取得的股息、红利比特币个人所得税计，按“利息”规定，对股息、红利征收个人所得税。

8、财产租赁收入

指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产取得的收入。

个人取得的财产转租所得，属于“财产租赁所得”的征税范围。

房地产开发企业与个人购房者签订协议，将其开发的商铺以优惠价格出售给个人购房者，个人购房者必须在一定期限内将购买的商铺提供给房地产企业无偿出租的时间。 个人购买者支付的购买价款作为“财产租赁收入”征税。

九、财产转让所得

指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产取得的收入。 具体规定如下：

一、股权转让所得暂不征收个人所得税。

2.量化资产股权转让：集体所有制企业改制为股份合作制企业时，职工个人以股份取得的企业量化资产，暂停征收个人所得税； 个人转让股份的，转让所得扣除个人取得股份时实际支付的费用和合理的转让费用后的余额，按照“财产转让所得”项目计征。

3、个人出售自有房屋：

（一）出售自有房屋取得的收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

（二）个人出售购买的公有住房，其应纳税所得额为购买的公有住房的销售价格减去标准住房面积的经济适用住房的价格，超出住房面积标准的原付房价，以及支付给财政或原产权单位支付的收入和税法规定的合理费用后的余额。

（三）集资合作建房、保障性住房工程房、经济适用房、职工自费拆迁安置房按照成本价（或标准价），参照购买的公有住房确定应纳税所得额。 ).

（四）为鼓励个人换房，纳税人出售自有住房，并拟在出售现房后一年内按市场价格重新购房的，出售其应缴纳的个人所得税。现房先以税金的形式缴纳，以后根据回购房屋的价值，可以全部或部分免税。 个人出售现房后一年内未购买新房的，所缴纳的税款保证金将作为个人所得税全部上缴国库。

（五）个人转让自有住房5年以上且为家庭唯一一居室的所得，继续免征个人所得税。

（六）个人自有房屋房产证登记的产权人为一人的，在出售后一年内，以产权人配偶名义或者以本人名义按市场价格购回房屋的；产权人夫妻姓名，产权人出售房屋所得应缴纳个人所得税的，全部或部分免征个人所得税； 以他人名义按市场价格购回房屋的，不免征产权人出售房屋所得应缴纳的个人所得税。

10.临时收入

指个人中奖、中奖、彩票等意外收入。

个人参加企业有奖销售活动取得的赠品所得，应计征个人所得税。

十一、其他收入

根据财政部和国家税务总局的规定，支付给储户的储蓄红利超过国家规定的利率，应作为“其他所得”征税。